Наниматель нередко оплачивает работнику получение высшего образования, если это связано с производственной необходимостью. Разбираем, начисляются ли на такую оплату взносы в ФСЗН и Белгосстрах, и почему для периодов до 29 июня 2025 года ответ на этот вопрос был другим.
Содержание
- Ситуация: наниматель оплачивает высшее образование работника
- Действующее правило: подп. 9.5 Перечня № 115
- Тот же принцип действует и для подоходного налога
- Если речь идёт о периоде до 29.06.2025
- Как считать взносы в зависимости от периода
- Итог для конкретной ситуации
Ситуация: наниматель оплачивает высшее образование работника
Работник со средним специальным образованием поступил на заочное отделение вуза, чтобы получить высшее образование, необходимое нанимателю по производственной необходимости. Между организацией, учреждением образования и самим работником заключён договор, по которому стоимость обучения оплачивает наниматель. Вопрос, который здесь встаёт перед бухгалтером: нужно ли с этой суммы начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах.
Действующее правило: подп. 9.5 Перечня № 115
Объектом для начисления взносов в ФСЗН признаются выплаты всех видов в пользу работающих граждан, кроме выплат из Перечня № 115, — но не выше пятикратной среднемесячной зарплаты по республике за предшествующий месяц. Для Белгосстраха действует тот же принцип: облагаются все выплаты в пользу застрахованных лиц, кроме перечисленных в том же Перечне № 115.
Подп. 9.5 Перечня № 115 освобождает от взносов в ФСЗН и Белгосстрах суммы, которые наниматель направляет на обучение работника, — включая переподготовку, профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку, — если это обучение связано с деятельностью, которую работник осуществляет по месту работы. Норма не делает исключения для основного образования: под неё подпадает в том числе оплата получения высшего образования, если оно связано с работой и производственной необходимостью.
Тот же принцип действует и для подоходного налога
Для подоходного налога действует аналогичное правило: стоимость обучения (включая переподготовку, профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку), связанного с деятельностью работника по месту его основной работы и оплаченного за счёт средств нанимателя, не признаётся объектом обложения подоходным налогом. Подходы к обложению таких расходов подоходным налогом и взносами в ФСЗН и Белгосстрах в этой части совпадают.
Если речь идёт о периоде до 29.06.2025
До 29 июня 2025 года подп. 9.5 Перечня № 115 действовал в другой редакции и освобождал от взносов только оплату дополнительного образования взрослых — переподготовку, профессиональную подготовку, повышение квалификации, стажировку и обучающие курсы. Высшее образование по белорусской классификации относится к основному образованию, а не к дополнительному, поэтому под то освобождение не подпадало. Из-за этого оплата получения высшего образования облагалась взносами в ФСЗН и Белгосстрах на общих основаниях, даже если обучение было прямо связано с работой. Это стоит учитывать при проверке или пересчёте взносов за периоды до указанной даты.
Как считать взносы в зависимости от периода
| Период оплаты обучения | Основное образование (в т.ч. высшее) | Дополнительное образование (переподготовка, повышение квалификации и т.д.) |
|---|---|---|
| До 29.06.2025 | Облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах | Не облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах |
| С 29.06.2025 | Не облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах, если обучение связано с работой | Не облагается взносами в ФСЗН и Белгосстрах |
Итог для конкретной ситуации
Если наниматель оплатил заочное обучение работника, получающего высшее образование по производственной необходимости, эта сумма не признаётся объектом для начисления взносов в ФСЗН и Белгосстрах — при условии, что оплата произведена начиная с 29 июня 2025 года. Для более ранних периодов действовал прежний подход: взносы на такую оплату начислялись, поскольку высшее образование не подпадало под освобождение, действовавшее тогда только для дополнительного образования взрослых.
