Если ваш ребёнок учится — в школе, колледже или вузе, — вы можете претендовать сразу на две налоговые льготы по подоходному налогу: стандартный и социальный вычет. Разбираемся, чем они отличаются, кому и в каком размере полагаются, какие документы нужны и как оформить их через работодателя.
Содержание:
- Два вида вычета: в чём разница
- Кто имеет право на вычеты
- Размер стандартного вычета
- Что входит в социальный вычет
- При каком образовании положены вычеты
- Требования к вузу и форме обучения
- С какого момента и до какого момента действует вычет
- Что если вычет не использован полностью
- Кто предоставляет вычеты
- Примеры из практики
- Какие документы нужны
- Коротко
Два вида вычета: в чём разница
Стандартный налоговый вычет (подп. 1.2 ст. 209 НК) — это фиксированная сумма, которая ежемесячно вычитается из облагаемого налогом дохода родителя за сам факт того, что у него есть ребёнок-иждивенец или ребёнок, получающий образование. Размер вычета не зависит от того, платное образование или бесплатное, и от того, сколько родитель тратит на обучение.
Социальный налоговый вычет (подп. 1.1 ст. 210 НК) — это возврат части денег, реально потраченных на платное образование ребёнка. Размер вычета равен сумме фактических расходов и никак не ограничен сверху.
Эти два вычета не исключают друг друга — при выполнении условий родитель может получать оба одновременно.
Кто имеет право на вычеты
Право на оба вычета есть у родителей и усыновителей (удочерителей), кроме тех, кто лишён родительских прав.
Важное отличие в том, как вычеты делятся между родителями:
- стандартный вычет предоставляется каждому из родителей отдельно, независимо от того, состоят они в браке или нет;
- социальный вычет может получить любой из родителей независимо от того, кто из них фактически оплачивал обучение — но только один раз на одну и ту же сумму расходов, а не оба одновременно.
Размер стандартного вычета
| Категория | Размер в месяц |
|---|---|
| Обычная ставка — на каждого ребёнка-иждивенца или обучающегося | 63 руб. |
| Вдова (вдовец), одинокий родитель | 120 руб. |
| Приёмный родитель, опекун или попечитель — если обучающемуся ещё нет 18 лет | 120 руб. |
| Родители, у которых двое и более детей до 18 лет, один из которых учится | 120 руб. на каждого ребёнка |
| Родители детей-инвалидов до 18 лет | 120 руб. |
| Родители детей старше 18 лет — инвалидов с детства I группы | 120 руб. |
Если родитель одновременно относится к нескольким категориям, дающим право на повышенный вычет, вычет всё равно не может превышать 120 руб. в месяц на ребёнка — категории не суммируются.
Что входит в социальный вычет
К вычету принимаются:
- суммы, уплаченные непосредственно за обучение;
- суммы, направленные на погашение кредитов банков или займов от белорусских организаций и ИП, взятых на оплату обучения, включая проценты по ним (кроме процентов, начисленных за просрочку платежей);
- суммы, которыми плательщик возместил государству расходы на своё обучение (например, при отказе от работы по распределению).
Не принимаются к вычету:
- расходы, оплаченные за счёт средств семейного капитала;
- комиссии банка за обслуживание кредитного договора — это не расходы на обучение и не проценты по кредиту.
Ограничения по сумме социального вычета нет: если расходы на обучение составили, например, 4000 руб. за год, вся эта сумма уменьшает налогооблагаемый доход.
При каком образовании положены вычеты
Вычеты предоставляются при получении:
- общего среднего и специального образования;
- первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования.
Слово «первого» здесь ключевое: если ребёнок уже получал высшее образование ранее (даже за границей), новое высшее образование в белорусском вузе для целей вычета уже не считается первым — вычет не положен.
Вычеты не предоставляются, если обучение проходит:
- в аспирантуре (адъюнктуре) или докторантуре;
- на подготовительном отделении, факультете довузовской подготовки, подготовительных курсах;
- в рамках дополнительных образовательных услуг, которые выходят за пределы общего курса обучения.
Требования к вузу и форме обучения
Здесь стандартный и социальный вычеты отличаются заметнее всего:
| Стандартный вычет | Социальный вычет | |
|---|---|---|
| Где можно учиться | В учреждениях образования Беларуси и за рубежом | Только в учреждениях образования Беларуси |
| Форма собственности учреждения (в Беларуси) | Не важна, главное — наличие лицензии | Не важна, главное — наличие лицензии |
| Форма обучения | Только дневная | Дневная (в том числе вечерняя), заочная и дистанционная |
То есть если ребёнок учится заочно, право на социальный вычет за оплату обучения сохраняется, а вот стандартный вычет как на иждивенца — нет. А если ребёнок учится очно, но за рубежом, — наоборот: положен стандартный вычет, но не социальный.
С какого момента и до какого момента действует вычет
Стандартный вычет предоставляется с месяца, в котором ребёнок стал обучающимся, и сохраняется до конца месяца, в котором отношения с учреждением образования были прекращены (окончание учёбы, отчисление). Академический отпуск отношения с вузом не прекращает — на этот период вычет тоже сохраняется.
Социальный вычет предоставляется с месяца, в котором фактически понесены расходы — на оплату обучения или на погашение кредита, взятого на эти цели.
Что если вычет не использован полностью
Если в отдельном месяце сумма стандартного вычета оказалась больше, чем доход родителя за этот месяц, разница на следующий месяц не переносится — она просто «сгорает».
С социальным вычетом иначе: если за календарный год вычет не использован полностью (доходов не хватило, чтобы применить всю сумму расходов на обучение), остаток переносится на следующие годы — до тех пор, пока не будет использован полностью.
Кто предоставляет вычеты
Оба вычета по умолчанию предоставляет наниматель по месту основной работы. Если у плательщика нет места основной работы, вычеты предоставляет налоговый орган — стандартный по письменному заявлению плательщика в течение года или по итогам года, социальный — только по итогам года при подаче декларации.
Отдельно стоит учитывать разницу между внутренним и внешним совместительством:
- при внутреннем совместительстве (работа по совместительству в той же организации, где основное место работы) вычеты предоставляются на общих основаниях, поскольку это один и тот же наниматель;
- при внешнем совместительстве (работа в другой организации) вычеты не предоставляются — их может дать только наниматель по месту основной работы.
Примеры из практики
Многодетность повышает вычет. У плательщика двое детей — 6 и 17 лет, старший учится в вузе на дневном платном отделении, получая первое высшее образование. Поскольку у плательщика двое детей до 18 лет, один из которых обучается, стандартный вычет составит 120 руб. на каждого ребёнка — 240 руб. в месяц. Плюс социальный вычет на всю сумму расходов на обучение.
Взрослый ребёнок-иждивенец без повышающих условий. У плательщика ребёнку 18 лет, он учится в колледже на дневном платном отделении. Раз других детей до 18 лет или иных льготных условий нет, стандартный вычет составит обычные 63 руб. в месяц — плюс социальный вычет в размере расходов на обучение.
Заочная форма — только социальный вычет. Сыну 19 лет, он учится заочно на платном отделении вуза, получая первое высшее образование. Стандартный вычет не положен (форма не дневная), но социальный вычет на сумму оплаты обучения — положен в полном объёме.
Учёба за рубежом — наоборот. Сын учится очно в российском вузе. Социальный вычет не положен — вычет действует только при обучении в белорусском учреждении образования. Но если бы форма обучения была дневной, право на стандартный вычет как на иждивенца сохранилось бы, поскольку для него ограничения по стране нет.
Параллельное обучение в двух вузах. Сын одновременно учится в двух вузах на первом высшем образовании (например, перевёлся на заочное в другой вуз, продолжая доучиваться в первом). Пока оба обучения формально считаются получением первого высшего образования, социальный вычет положен по расходам на оба вуза. Как только образование в одном из них будет завершено и получено первое высшее образование, вычет по расходам на обучение в другом вузе уже применяться не будет.
Кредит на обучение. Родитель частично оплатил обучение сына из своих денег (2300 руб.), а частично — за счёт банковского кредита: 195 руб. — погашение основного долга и 15 руб. — проценты, уплаченные вовремя. К социальному вычету принимается вся сумма — 2510 руб. А вот комиссия банка за обслуживание кредитного договора (если бы она была) к вычету не принимается — это не расходы на обучение и не проценты по кредиту.
Ребёнок вступил в брак — вычет сохраняется. У одинокого родителя 23-летний сын учится очно в вузе, получая первое высшее образование, и в это время женится. НК не связывает статус иждивенца с семейным положением ребёнка — единственные условия: возраст старше 18 лет, дневная форма обучения и подходящий вид образования. Раз все условия выполняются, вычет 120 руб. в месяц (как одинокому родителю) сохраняется и после свадьбы сына — вплоть до окончания обучения.
Академический отпуск не прерывает вычет. Сын оформил академический отпуск по медицинским показаниям. Отношения с вузом на этот период не прекращаются, а лишь приостанавливаются — значит, статус иждивенца и право на стандартный вычет сохраняются в течение всего академического отпуска.
Внешнее совместительство — вычетов нет. Работник трудоустроен по внешнему совместительству (основное место работы — в другой организации) и приносит в организацию-совместителя документы об оплате обучения сына. Ни стандартный, ни социальный вычет по месту внешнего совместительства не предоставляются — оба вычета вправе дать только наниматель по месту основной работы.
На кого оформлены платёжные документы. Родитель оплачивает обучение сына, но в квитанции указаны фамилия и имя не самого родителя, а его супруги. Право на социальный вычет всё равно есть — вычет полагается любому из родителей независимо от того, на кого оформлены документы об оплате, но только при условии, что по этим же расходам вычет ещё не был предоставлен второму родителю или самому обучающемуся. Если же в документах указано имя самого обучающегося (взрослого студента) и именно родитель фактически платил за учёбу, для получения вычета родителю нужно подать заявление, подтверждающее, что расходы понёс он.
Какие документы нужны
| Ситуация | Какие документы нужны |
|---|---|
| Ребёнок несовершеннолетний | Копия свидетельства о рождении (либо сведения, уже имеющиеся у нанимателя, например из паспорта) |
| Ребёнок старше 18 лет — иждивенец-обучающийся | Справка учреждения образования о том, что лицо является обучающимся дневной формы, с указанием периода обучения |
| Усыновитель (удочеритель) | Копия решения суда об усыновлении (удочерении) |
| Родитель ребёнка-инвалида до 18 лет | Дополнительно — копия удостоверения инвалида |
| Вдова (вдовец) | Копия свидетельства о смерти супруга либо решения суда о признании его умершим/безвестно отсутствующим |
| Одинокий родитель | Справка ЗАГСа о том, что сведения об отце (матери) записаны со слов заявителя, либо иные документы, подтверждающие отсутствие второго родителя |
| Опекун, попечитель | Копия выписки из решения органов опеки и попечительства |
| Приёмный родитель | Копия договора о передаче ребёнка на воспитание в семью и удостоверение приёмного родителя |
| Для социального вычета (все категории) | Справка вуза об обучении на платной основе; копия договора с учреждением образования; документы об оплате (квитанции, платёжные поручения) либо о погашении кредита |
Единой обязательной формы справки об обучении законодательство не устанавливает — важно лишь, чтобы в ней были нужные сведения: что лицо является обучающимся, форма и вид получаемого образования, период обучения. При этом справка о том, что человек является обучающимся, обычно действует ограниченный срок (до конца учебного года либо 6 месяцев для отдельных категорий) — по истечении этого срока для продолжения получения вычета нужно принести новую справку.
Коротко
- На ребёнка, который учится, можно одновременно получать два вычета: стандартный (фиксированная сумма в месяц) и социальный (в размере фактических расходов на обучение).
- Стандартный вычет — 63 руб. в месяц, повышается до 120 руб. для одиноких родителей, вдов/вдовцов, родителей нескольких детей до 18 лет, родителей детей-инвалидов.
- Социальный вычет не ограничен по сумме, но действует только при обучении в белорусском учреждении образования на первом высшем, первом ссо или первом пту-образовании.
- Стандартный вычет требует именно дневной формы обучения; для социального вычета форма обучения (дневная, заочная, дистанционная) значения не имеет.
- Вычеты предоставляет наниматель по месту основной работы; при внешнем совместительстве — не предоставляются вовсе.
- Неиспользованный остаток социального вычета переносится на следующие годы, а стандартного — не переносится.
