Разобраться, из каких доходов работника нужно удерживать алименты, а из каких нет — ежедневная задача бухгалтера. С большинством выплат всё просто: зарплата, премия, отпускные — удерживаем. Но как быть, когда речь заходит о выплатах социального характера? О подарках детям сотрудника? О деньгах, которые компания платит не самому работнику, а за него — например, за страховку или абонемент в бассейн? Или о ситуациях, когда работник продает фирме свой автомобиль? В 2026 году в этой сфере произошли изменения, которые сняли часть старых вопросов, но добавили новых.
В этом материале мы простым языком разберем самые спорные выплаты и дадим алгоритм действий для бухгалтера.
Обязанность удержания алиментов
Обязанность нанимателя удерживать алименты возникает, когда в организацию поступают документы от взыскателя (например, исполнительный лист и заявление) или от судебного исполнителя. С 1 января 2026 года схема работы с судебными исполнителями изменилась: раньше они присылали пакет документов, куда входило предписание и сам исполнительный лист. Теперь основанием для удержания служит постановление об обращении взыскания на зарплату — это самостоятельный исполнительный документ, и никакие дополнительные бумаги к нему не прикладываются.
Алименты удерживаются из всех видов заработка и дополнительного вознаграждения как в денежной, так и в натуральной форме. Перечень таких доходов открытый. А вот список того, на что взыскание не обращается, строго ограничен. И здесь бухгалтера ждут главные сложности.
Доходы социального характера: удерживать или нет?
Начнем с самого обширного блока — социальных выплат. Это деньги или блага, которые работник получает не за труд, а как часть социального пакета: материальная помощь, подарки к праздникам, оплата полиса добровольного медстрахования, билетов в театр, экскурсий, занятий фитнесом.
В законе такие выплаты напрямую не названы. Но есть логика, которой стоит придерживаться. Любую выплату социального характера можно рассматривать как разновидность материальной помощи. А Перечень № 1092 четко говорит:
не удерживаются алименты только из отдельных видов матпомощи — на санаторно-курортное лечение ребенка, в связи со стихийным бедствием, рождением ребенка, регистрацией брака, болезнью или смертью. Всё остальное — под удержание.
Для наглядности сведем основные виды социальных выплат и решение по ним в таблицу:
Удержание алиментов из доходов социального характера
| Выплата / доход | Удерживать алименты? | Обоснование |
|---|---|---|
| Матпомощь на санаторно-курортное лечение и оздоровление ребенка | Нет | Прямо поименована в исключениях (подп. 1.11 Перечня № 1092) |
| Матпомощь в связи со стихийным бедствием, пожаром, хищением, увечьем | Нет | Прямо поименована в исключениях (подп. 1.11 Перечня № 1092) |
| Матпомощь в связи с рождением ребенка, регистрацией брака, болезнью или смертью | Нет | Прямо поименована в исключениях (подп. 1.11 Перечня № 1092) |
| Матпомощь для подготовки детей к школе | Да | Не входит в перечень исключений, считается доходом работника |
| Подарки детям работника, врученные самому работнику | Да | Доход в натуральной форме, не поименован в исключениях |
| Подарки, врученные напрямую детям работника | Нет | Доход получает ребенок, а не алиментщик (договор дарения) |
| Оплата полиса добровольного медстрахования за работника | Да | Рассматривается как матпомощь в натуральной форме |
| Оплата абонемента в тренажерный зал / бассейн | Да | Рассматривается как матпомощь в натуральной форме |
| Оплата курсов иностранного языка за работника | Да | Рассматривается как матпомощь в натуральной форме |
| Оплата билетов в театр, экскурсий | Да | Рассматривается как матпомощь в натуральной форме |
| Оплата участия в новогоднем корпоративе | Да | Рассматривается как матпомощь в натуральной форме |
| Единовременные премии не из фонда зарплаты (до 01.01.2026) | Были исключены | Норма исключена из ст. 109 Закона № 439-З с 2026 года |
Значит, материальная помощь к школе, оплата организацией фитнеса, курсов иностранного языка и даже новогоднего корпоратива — это доход работника, и алименты из него нужно удержать. Тот же принцип работает и с добровольным медицинским страхованием. Уплаченный за работника страховой взнос — это его доход в натуральной форме, с которого нужно произвести удержание.
Продажа имущества работником и выдача займа
Теперь рассмотрим две ситуации, которые с алиментами никак не связаны.
1. Когда организация покупает у сотрудника что-то ценное: подержанный автомобиль, инструмент, оборудование. Сумма сделки иногда сопоставима с доходом за несколько месяцев, и у бухгалтера возникает соблазн удержать алименты. Но это неверный путь. Продажа личного имущества — не заработок и не предпринимательская деятельность, особенно если сделка разовая. Здесь лишь меняется форма собственности: была машина — стали деньги. Никакого экономического дохода, с которого можно удерживать алименты, у работника не возникает.
2. Договор займа. Компания выдает работнику деньги с условием возврата. Эти средства носят временный характер и доходом не являются. А раз нет дохода — нет и базы для удержания алиментов. Они появятся, только если работник долг не вернет и организация ему этот долг простит. Но это будет уже другая история с совсем иным налоговым и алиментным учетом.
Выплаты, похожие на доход, но алиментами не облагаемые
| Выплата | Удерживать алименты? | Почему |
|---|---|---|
| Плата за приобретенное у работника имущество (автомобиль, инструмент и др.) | Нет | Это не доход, а преобразование формы собственности из натуральной в денежную |
| Сумма выданного денежного займа | Нет | Носит временный и возвратный характер, не является доходом |
| Сумма прощенного долга по займу | Да | С момента прощения долга становится доходом работника |
Возврат подоходного налога: случай, требующий пересчета
Если работник принес документы на льготу по подоходному налогу с опозданием, бухгалтерия делает перерасчет и возвращает излишне удержанный налог. Иногда сумма получается значительной, и встает вопрос: удерживать ли из нее алименты?
Ответ: да, но не прямым процентом от суммы возврата. Нужно понимать суть операции. Возврат налога — это не новый доход, а корректировка базы за прошлые месяцы. Если работник является алиментщиком, то одновременно с пересчетом налога нужно пересчитать и алименты за каждый из затронутых месяцев. Нельзя просто взять 25% от всей суммы возврата и перечислить взыскателю — это приведет к ошибкам, особенно при контроле минимального размера алиментов.
Возврат подоходного налога работнику-алиментщику
| Подход к удержанию | Корректный? | Комментарий |
|---|---|---|
| Взять процент алиментов от итоговой суммы возврата | Нет | Некорректно. Может привести к ошибкам в расчете минимального размера алиментов и в справке об удержании |
| Пересчитать алименты помесячно за каждый затронутый период | Да | Трудоемко, но методологически верно. Перерасчет делается за каждый месяц, которого коснулся возврат налога |
Первый и последний месяцы: как считать, если дата не с первого числа
Исполнительный документ редко обязывает начать удержания строго с 1-го числа. Чаще всего фигурирует конкретная дата, например, с 15 сентября. Аналогичная ситуация возникает, когда ребенку исполняется 18 лет: совершеннолетие может наступить 22 ноября, и алименты нужно удержать только за период с 1 по 21 ноября.
Как делить доходы за неполный месяц? Прямого порядка в законодательстве нет. По разъяснениям Минюста, для зарплаты подход таков: доход распределяется пропорционально календарным дням алиментного периода. И это логично, ведь зарплата начисляется за отработанное время.
Но с матпомощью и дивидендами — иная логика. Эти выплаты не привязаны к дням месяца, а приурочены к конкретному событию или решению. Если матпомощь начислена до даты, с которой работник стал алиментщиком, включать ее в расчет алиментов вообще не нужно. То же самое — с дивидендами, выплаченными после того, как ребенку исполнилось 18 лет. Никакой пропорции здесь не применяется. Эту позицию подтверждают и консультанты Минюста.
Удержание алиментов за неполный месяц: распределение выплат
| Вид дохода | Как учитывать за неполный месяц | Обоснование |
|---|---|---|
| Зарплата, пособие по временной нетрудоспособности, отпускные | Пропорционально календарным (или рабочим) дням алиментного периода | Доход начисляется за конкретный период, его можно разделить по дням |
| Материальная помощь | Не распределяется. Если начислена до начала или после окончания алиментного периода — не учитывается вовсе. Если в пределах периода — учитывается полностью | Выплата привязана к событию, а не к дням месяца |
| Дивиденды | Аналогично матпомощи. Начислены за пределами алиментного интервала — в расчет не берутся | Выплата привязана к решению о распределении прибыли |
Что изменилось в 2026 году: единовременные премии
До 1 января 2026 года в статье 109 Закона № 439-З существовала норма, которая выводила из-под взыскания единовременные премии, выдаваемые не из фонда заработной платы. Эта формулировка годами вызывала споры среди бухгалтеров. Что считать единовременной премией? Ту, что выплачивают раз в год, раз в полгода или раз в квартал? Можно ли опираться на статистические указания по заполнению форм по труду, где перечислены выплаты, включаемые и не включаемые в фонд зарплаты?
С 2026 года этот пункт из закона исключен. Больше не нужно гадать, подпадает ли конкретная премия под определение единовременной и из какого фонда она выдана. Теперь из любых премий, независимо от источника и периодичности, алименты удерживаются в общем порядке. Это существенно упростило жизнь бухгалтерам и сняло целый пласт дискуссионных ситуаций.
Краткий алгоритм действий для бухгалтера
Чтобы каждый раз не погружаться заново в анализ законодательства, можно запомнить простую последовательность шагов, когда перед вами нетипичная выплата работнику-алиментщику.
Пошаговый алгоритм для принятия решения об удержании алиментов
| Шаг | Действие | Что делать |
|---|---|---|
| 1 | Является ли выплата доходом работника? | Заем, покупка имущества у работника, подарок напрямую ребенку — не доход. Алименты не удерживаем. Всё остальное — переходим к шагу 2 |
| 2 | Входит ли доход в закрытый перечень исключений (ст. 109 Закона № 439-З, подп. 1.11 Перечня № 1092)? | Да — не удерживаем. Нет — переходим к шагу 3 |
| 3 | Рассчитать базу для удержания | Из начисленного дохода вычесть подоходный налог и взносы в ФСЗН (1%). От остатка посчитать процент алиментов |
| 4 | Перечислить взыскателю | В трехдневный или пятидневный срок со дня выплаты дохода (зависит от документа-основания) |
Практический пример: считаем алименты из материальной помощи
Закрепим теорию на цифрах. Допустим, работнику-алиментщику в августе 2026 года начислена материальная помощь для подготовки детей к школе в размере 1500 рублей. Размер алиментов — 33% на двоих детей. Работник не имеет права на стандартный налоговый вычет по подоходному налогу в этом месяце. Материальная помощь для подготовки детей к школе не освобождается от подоходного налога и страховых взносов.
Пример расчета алиментов из материальной помощи
| Показатель | Сумма, руб. |
|---|---|
| Начисленная материальная помощь | 1500,00 |
| Подоходный налог (13%) | 195,00 |
| Страховые взносы в ФСЗН (1%) | 15,00 |
| База для расчета алиментов | 1290,00 |
| Алименты (33%) | 425,70 |
| Сумма к выплате работнику на руки | 864,30 |
Как видите, механика расчета стандартная. Вся сложность заключалась лишь в принятии самого решения: удерживать или нет.
Когда стоит обратиться за официальным разъяснением
Авторский взгляд, изложенный в этой статье, опирается на логику законодательства и разъяснения консультантов Минюста. Однако признаем прямо: некоторые выводы не являются бесспорными. Закон напрямую не регулирует многие из рассмотренных ситуаций, а каждый конкретный случай может иметь особенности, которые повлияют на решение.
Поэтому, если вы столкнулись с действительно нестандартной или крупной выплатой и сомневаетесь, лучший выход — направить официальный запрос в органы принудительного исполнения или в Министерство юстиции. Полученный письменный ответ станет вашей страховкой при возможных проверках и спорах с взыскателем или самим работником.
Что в итоге
Подведем ключевые выводы, которые помогут бухгалтеру сориентироваться в нестандартных ситуациях:
- Социальные выплаты работнику (матпомощь к школе, оплата фитнеса, страховки, корпоративов) — удерживаем алименты, если они не попали в закрытый список исключений.
- Детские подарки — смотрим на получателя. Если вручены непосредственно детям — не удерживаем, если работнику для детей — удерживаем.
- Приобретение имущества у работника — не доход, алименты не удерживаются.
- Денежный заем — не доход, удержаний нет до момента прощения долга.
- Возврат подоходного налога — пересчитываем алименты помесячно за затронутые периоды, а не берем процент с общей суммы возврата.
- Первый и последний месяц удержаний — зарплату распределяем пропорционально дням, матпомощь и дивиденды за пределами алиментного интервала не учитываем.
- Единовременные премии с 2026 года удерживаются в общем порядке, без исключений.
Алиментное законодательство продолжает оставаться одной из самых чувствительных зон бухгалтерского учета. Цена ошибки здесь высока: неудержанные вовремя суммы ложатся на нанимателя, а излишне удержанные — оборачиваются конфликтом с работником. Поэтому в каждом спорном случае не торопитесь, анализируйте суть выплаты и при необходимости запрашивайте официальную позицию уполномоченных органов.
