Вопрос: ООО (Беларусь) планирует заказать услугу у физлица из РФ, у которого статус самозанятого (не ИП), а работы выполняются на территории РФ. Какие налоги и взносы обязана заплатить организация как заказчик, чтобы не нарушить закон?
Ответ: сразу успокоим — ситуация абсолютно рабочая, но требует от белорусской организации четкого следования трем шагам. Главное, что нужно понять: в белорусском правовом поле статус самозанятый, привычный для России, не работает. Для вас этот человек — обычное физическое лицо-нерезидент, с которым заключен гражданско-правовой договор (ГПХ). И налоги нужно считать именно исходя из этого.
Разберем каждый платеж подробно.
Подоходный налог (13%): удержать обязательно
Неважно, что у россиянина есть приложение «Мой налог» и справка о самозанятости. В Беларуси нет понятия налога на профессиональный доход (НПД) для плательщиков из РФ.
Почему возникает обязанность платить?
Поскольку услугу заказывает белорусская компания, а физическое лицо (пусть и находящееся в РФ) получает деньги из РБ, возникает источник дохода в Республике Беларусь. Ваша компания автоматически становится налоговым агентом. Это значит, что государство будет спрашивать налог именно с вас, а не с иностранца.
Что нужно делать:
- Исчислить подоходный налог по ставке 13% от суммы вознаграждения.
- Удержать эти деньги из той суммы, которую вы переводите исполнителю.
- Перечислить удержанный налог в бюджет Республики Беларусь.
Важный нюанс: льготы и вычеты по Соглашению об избежании двойного налогообложения между РБ и РФ в данном случае не применяются. Самозанятый потом может решать свои вопросы с ФНС России самостоятельно.
Взносы в ФСЗН (35%): заплатить сверху
Это самый неочевидный и неприятный для многих момент, связанный с ФСЗН.
Почему нужно платить?
По белорусскому законодательству, выплаты по договорам подряда, оказания услуг и авторским заказам являются объектом для начисления взносов в ФСЗН. Исключений для самозанятых из других стран (в том числе из РФ) законодательство не делает. Вы нанимаете физическое лицо по ГПХ — будьте добры заплатить взносы.
Как считать и платить:
В отличие от подоходного налога, эти взносы не удерживаются из зарплаты работника, а начисляются сверху за счет средств нанимателя (вашей компании).
- Вы начисляете 35% на всю сумму вознаграждения.
- Уплачиваете взносы в бюджет ФСЗН своими деньгами, не уменьшая при этом выплату, причитающуюся исполнителю.
Российский НПД (4–6%): не платить вообще
Это головная боль исключительно вашего исполнителя. Если он зарегистрирован как самозанятый в приграничных регионах или в любом другом субъекте РФ, он самостоятельно отчитывается перед налоговой службой России и платит свои 4% (если заказчик физлицо) или 6% (если заказчик юрлицо).
Вашей бухгалтерии не нужно:
- Требовать чеки из приложения «Мой налог» для своей отчетности.
- Уменьшать налоги в Беларуси на сумму НПД.
- Переживать о двойном налогообложении — вы свои обязательства закрываете уплатой 13% в бюджет РБ.
Итоговый чек-лист
Чтобы все прошло чисто, действуйте по этой простой схеме:
На руки исполнителю:
Перечисляете 87% от суммы, прописанной в договоре. (100% минус 13% подоходного налога, который вы удержали как агент).
В ФСЗН:
Отдельно изымаете из бюджета организации 35% от суммы договора и перечисляете в Фонд.
Отчетность:
Подаете стандартные отчеты (форма ПУ-3 и налоговая декларация) как по обычному физлицу, работающему по ГПХ, с учетом признака «нерезидент».
Коротко о бюджетировании: заключая договор на 1 000 рублей (вознаграждение исполнителя), закладывайте в бюджет 1 350 рублей. Из них 870 рублей получит исполнитель, а остальное уйдет на налоги и взносы.
