С 2026 года в Беларуси действуют новые правила контрольной деятельности, а часть изменений вступает в силу в 2027 году. Поменялись основания для выборочных проверок и порядок оперативных рейдов. Налоговые органы получили новые полномочия по счетам компаний, а льготы теперь заявляются по-другому. Собрали в одном материале всё, что нужно знать руководителю и бухгалтеру, чтобы подготовиться к проверке и понимать свои права.
Содержание
- Новая база контроля: Указ № 227 и постановление № 802
- Как отбирают компании для выборочной проверки
- Оперативные проверки: что можно проверять и как долго
- Сроки проверок
- Что изменилось в налоговых проверках
- Льготы больше нельзя заявить в ходе проверки
- Приостановление операций по счетам
- Зачёт переплаты при проверке другой компании
- Как посчитают налоги, если нет документов
- Как обжаловать незаконную проверку
- Новые полномочия КГК с 2027 года
- Вопросы и ответы
Новая база контроля: Указ № 227 и постановление № 802
С 1 января 2026 года проверки регулирует Указ № 227 «О повышении эффективности контрольной (надзорной) деятельности». Он пришёл на смену Указу № 510, который действовал с 2009 года. Новый документ делает упор на профилактику. Контролирующие органы должны сначала предупреждать нарушения и только при высоком риске переходить к проверкам.
Детали работы новой системы раскрывает постановление Совета Министров № 802, которое также действует с начала 2026 года. В нём закреплены:
- методика оценки степени риска, по которой отбирают субъектов для проверок;
- перечни контролирующих органов и сфер, где применяются чек-листы;
- обязательные профилактические мероприятия и порядок их проведения;
- форма уведомления о выборочной проверке;
- правила контрольных закупок, изъятия кассового оборудования для освидетельствования и учёта выданных предписаний;
- порядок определения налогов, если у проверяемого нет документов;
- перечень документов, которые предъявляют проверяющим ИП на едином налоге и привлекаемые ими физлица.
Параллельно в 2026 году вступили в силу поправки в Налоговый кодекс. Большая часть действует с 1 января, норма о зачёте переплаты применяется с 1 июля.
Как отбирают компании для выборочной проверки
Выборочную проверку назначают, только если анализ информации показывает высокую степень риска нарушений, а выявить или устранить их другими формами контроля нельзя. Отбор проходит в автоматизированной системе и выглядит так:
- Контролирующий орган определяет риски в своей сфере и круг субъектов, которых в принципе можно проверять.
- Разрабатываются критерии оценки риска, их согласовывает Межведомственный совет по контрольной (надзорной) деятельности.
- По каждому критерию субъекту начисляются баллы, их сумма определяет степень риска.
- Результат сравнивают с расчётным индикатором высокого риска.
- По компаниям с высоким риском изучают дополнительные данные: чек-листы, итоги прошлых проверок, сведения других органов.
- Оценивают, можно ли решить вопрос без проверки.
- Окончательно включают в план тех, кого орган сможет проверить с учётом своих ресурсов.
Практический вывод для бизнеса: аккуратно заполненные чек-листы и отсутствие нарушений по итогам прошлых проверок снижают шансы попасть в план.
Оперативные проверки: что можно проверять и как долго
Отдельный вид контроля — внеплановые тематические оперативные проверки. Их цель — пресечь нарушение в момент совершения, например в магазине, на рынке, в транспорте или на стройке.
Кто вправе их проводить
Только органы из закрытого перечня в пределах своей компетенции: КГК и органы финансовых расследований, МНС и инспекции, Госстандарт, Минздрав и органы санитарного надзора, МАРТ, МЧС, Департамент государственной инспекции труда, местные исполкомы.
Какие вопросы проверяют
Перечень вопросов закрытый, выходить за его пределы проверяющим запрещено. В него входят, в частности:
- приём наличных и безналичных платежей, работа кассового оборудования и терминалов;
- наличие лицензии и соблюдение лицензионных требований;
- соблюдение законодательства о ценах;
- маркировка товаров контрольными знаками и средствами идентификации;
- правила торговли, оборот алкоголя и табака, качество и безопасность продукции;
- допуск людей к работе без трудового договора.
Ограничения для проверяющих
- Проверка одного субъекта длится не более 3 рабочих дней.
- Один и тот же орган может проверять одну территорию не чаще раза в 3 месяца, исключение составляют поручения Президента и Совмина.
- Документы, которых нет на месте, нужно представить по письменному требованию не позднее следующего рабочего дня.
- Если нарушений нет, оформляется справка, если есть — акт.
При проверке пассажирских перевозок, торговли на рынках и строительных объектов в предписании можно не указывать конкретного проверяемого.
Сроки проверок
Все сроки считаются в рабочих днях.
| Вид проверки | Максимальный срок |
|---|---|
| Выборочная, внеплановая, выездная проверка организации | 30 рабочих дней |
| Те же проверки ИП, нотариуса, владельца агроэкоусадьбы, антикризисного управляющего | 15 рабочих дней |
| Внеплановая тематическая оперативная и тематическая оперативная проверка | 3 рабочих дня |
| Дополнительная проверка | 10 рабочих дней |
Если изначально назначен более короткий срок, его можно продлить, но только в пределах этих лимитов. Не ограничивается срок проверок, которые проводятся по поручениям судов.
Что изменилось в налоговых проверках
Глава Налогового кодекса о выездных проверках приведена в соответствие с Указом № 227. Ключевые изменения:
Ликвидация и банкротство
Порог, при котором проверку при ликвидации или банкротстве не назначают, увеличен вдвое: с 10 до 20 базовых величин. Он применяется к сумме неисполненных налоговых обязательств и к НДС к возврату. При базовой величине 45 рублей это 900 рублей.
Например, ООО закрывает бизнес, на дату ликвидации у него 620 рублей НДС к возврату и нет долгов перед бюджетом. Сумма ниже порога, поэтому проверку, скорее всего, не назначат. На практике инспекция дополнительно смотрит, применяла ли компания льготы, работала ли с ИП, возвращала ли НДС. Если таких обстоятельств нет, ликвидация проходит без проверки.
Глубина проверки
По общему правилу проверяют не более 5 календарных лет, предшествующих году назначения. Выйти за этот период можно, если компания подала уточнённую декларацию с увеличением убытка или вычетов по НДС. Но теперь только при наличии информации о нарушениях в том периоде.
Ознакомление с актом
Если плательщик не явился и акт или решение по нему отправили почтой, он считается ознакомленным через 3 рабочих дня после отправки. Раньше срок считался в календарных днях.
Трансфертное ценообразование
Нормы о контроле цен по сделкам между взаимозависимыми лицами стали подробнее, а перечень взаимозависимых лиц уточнён.
Льготы больше нельзя заявить в ходе проверки
С 2026 года плательщик теряет право заявить льготу уже во время проверки, если:
- неотражённые объекты налогообложения нашла сама инспекция;
- льгота по ним не была заявлена в декларациях;
- срок подачи этих деклараций истёк ещё до начала проверки.
Право на льготу сохраняется, если компания сама подала уточнённую декларацию до назначения проверки и выполнила общие условия для применения льготы. Поэтому ошибки в декларациях выгоднее исправлять сразу, как только их обнаружили.
Приостановление операций по счетам
У налоговых органов появились два новых основания заблокировать счета и электронные кошельки компании.
Компании нет по юридическому адресу
Инспекция получила право выезжать по месту государственной регистрации организации и составлять акт обследования. Если в нём зафиксировано, что компании по этому адресу нет, операции по её счетам могут приостановить.
Руководитель не знает о деятельности компании
Операции также могут приостановить, если директор, ИП или другое уполномоченное лицо не может пояснить, как фактически ведётся бизнес. Раньше такое решение принимали, только если обороты по счетам за месяц превышали 5000 базовых величин. Теперь сумма значения не имеет.
Этот риск особенно актуален для компаний, где формальный директор нанят для представительства, а реальные решения принимают собственники из другой страны. Если такой руководитель не может ответить на вопросы инспекции о поставщиках, клиентах и сделках, счета могут заблокировать даже при небольших оборотах.
Зачёт переплаты при проверке другой компании
Бывает, что в ходе проверки инспекция корректирует налоговую базу, перераспределяя операции между несколькими компаниями. У одной из них появляется недоимка, у другой переплата. С 1 июля 2026 года такую переплату инспекция засчитывает в счёт долга сама, без заявления. Правило действует и для ликвидированных плательщиков, а 5-летний срок на зачёт здесь не применяется.
Например, инспекция пришла к выводу, что выручку торгового дома за прошлый год нужно учесть у производителя, с которым он связан. Производителю условно доначислили 80 000 рублей, а у торгового дома за тот же период образовалась переплата 30 000 рублей. Раньше для зачёта торговый дом должен был подать заявление, и пока его не было, пени производителю продолжали начисляться. Теперь 30 000 рублей зачтут автоматически.
Порядок закреплён постановлением МНС № 18. Зачёт проводится за каждый период, где выявлена переплата, а остаток переносится на следующий период. Налоги погашаются в такой очерёдности:
- подоходный налог, удержанный налоговым агентом;
- налог на прибыль;
- налог при УСН;
- единый налог для сельхозпроизводителей;
- единый налог с ИП и иных физлиц;
- подоходный налог с предпринимательского дохода;
- НДС;
- акцизы;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- экологический налог;
- налог за добычу природных ресурсов;
- офшорный сбор;
- транспортный налог;
- налог на игорный бизнес;
- иные налоги, включая отменённые.
Результат зачёта отражается в решении по акту проверки. По проверкам, завершённым до 1 июля 2026 года, автоматический зачёт не проводится.
Как посчитают налоги, если нет документов
Если проверяемый не представил документы бухгалтерского и налогового учёта, проверяющие определяют сумму налогов сами. Правила почти не изменились, но есть важное новшество: при таком расчёте подоходного налога не применяются стандартные, социальные и имущественные вычеты, а также освобождение по части первой пункта 23 статьи 208 НК.
Используется один из двух методов, причём для каждого проверяемого года только один:
| Метод | На чём основан | Когда применяется |
|---|---|---|
| По движению денег и сведениям третьих лиц | Выписки банков, данные госорганов, контрагентов, физлиц | Для имущественных и ресурсных налогов, а также для других налогов, если нет данных об аналогах |
| Расчётный | Данные о компаниях и ИП с аналогичной деятельностью, сведения таможни о перемещении товаров | Если есть сопоставимые данные по аналогичному бизнесу |
Внутри первого метода налоговая база определяется прямым обсчётом или косвенно, в том числе в сочетании. Применённый метод фиксируется в акте проверки. Если компания не согласна с тем, как определена база, например с размером присоединённой выручки или с учётом затрат, она вправе подать возражения на акт.
Как обжаловать незаконную проверку
Проверку можно признать незаконной, если нарушен порядок её назначения. Например, если её назначил орган, не входящий в перечень к Указу № 227, если вопросы проверки выходят за пределы компетенции органа или если нет законных оснований и нарушены ограничения.
Если проверку признали незаконной, её результаты недействительны, а незавершённая проверка прекращается. Исключение составляют случаи, когда выявлены признаки преступления.
| Этап | Куда обращаться | Сроки |
|---|---|---|
| 1. Административная жалоба | В вышестоящий контролирующий орган, а если его нет, руководителю органа, проводящего проверку | Подать не позднее 10 рабочих дней с начала проверки. Рассмотрение до 10 рабочих дней, ответ направляется в течение 3 рабочих дней после решения |
| 2. Суд | Если в признании проверки незаконной отказали | 10 рабочих дней с получения отказа или с окончания срока рассмотрения жалобы, если ответа нет |
Пропуск срока на административную жалобу является основанием для отказа в её рассмотрении. Подача жалобы не останавливает проверку. Если проверку признают незаконной, копия решения направляется в КГК или прокуратуру.
Новые полномочия КГК с 2027 года
25 января 2027 года вступает в силу Закон № 172-З об изменении законов по вопросам деятельности органов Комитета государственного контроля. Основные изменения:
- органы финансовых расследований отнесены к военизированным организациям и участвуют в противодействии финансированию экстремистской и террористической деятельности;
- профилактика экономических правонарушений закреплена как самостоятельный принцип работы КГК;
- законодательно оформлена система общественных инспекторов при КГК;
- КГК и органы финансовых расследований смогут без согласия граждан получать сведения из информационных систем с персональными данными и получат прямой и удалённый доступ к базам госорганов и организаций, включая сведения, составляющие банковскую и коммерческую тайну;
- к техническим средствам сбора доказательств добавлены средства дистанционного видео- и телекоммуникационного контроля.
С 1 июля 2027 года КГК и органы финансовых расследований смогут запрещать регистрационные действия в отношении юрлиц, у которых есть долги по административным взысканиям или в отношении которых идут проверки, уголовные или административные процессы. Такая мера позволит, в частности, блокировать реорганизацию на время разбирательства.
Вопросы и ответы
Нужно ли давать проверяющим доступ к бухгалтерской программе?
Проверяющие вправе получать документы по проверяемым вопросам, в том числе в электронном виде, а проверяемый обязан их представить и обеспечить допуск к проверке. Если документов нет на месте проверки, проверяющий устанавливает срок для их представления не менее 2 рабочих дней. При оперативной проверке документы представляют не позднее следующего рабочего дня.
Можно ли перенести явку по вызову в инспекцию?
Да. Если явиться в назначенное время нельзя, нужно сообщить об этом в контролирующий орган, указать причину и согласовать другое время. Сам вызов должен быть заблаговременным, с указанием цели, времени и адреса.
В каких днях считаются сроки проверок?
В рабочих. Для организаций максимум 30 рабочих дней, для ИП 15, для оперативных проверок 3, для дополнительной проверки 10.
Обязана ли инспекция проверять жалобу на то, что другая компания не находится по юридическому адресу?
Прямой обязанности в Налоговом кодексе нет. Такое сообщение рассматривается по общим правилам работы с обращениями граждан и юридических лиц.
Можно ли закрыть ООО без налоговой проверки?
Да, если неисполненные обязательства и НДС к возврату меньше 20 базовых величин и у инспекции нет других оснований для проверки, например связанных с льготами или возвратом НДС.
В завершение
С 2026 года проверки регулирует Указ № 227 и постановление Совмина № 802, а выборочные проверки назначаются по результатам автоматизированной оценки риска. Оперативные проверки ограничены закрытым перечнем вопросов и сроком 3 рабочих дня. Порог для проверки при ликвидации вырос до 20 базовых величин. Льготу нельзя заявить в ходе проверки, если нарушение нашла инспекция. Счета могут приостановить при отсутствии компании по юридическому адресу или если руководитель не знает о её деятельности. С 1 июля 2026 года переплата, выявленная при проверке другого лица, засчитывается автоматически. С 2027 года расширяются полномочия КГК и органов финансовых расследований.
