С 1 января 2026 года в Беларуси вступили в силу важные изменения в системе налогообложения электромобилей. Новая редакция Указа № 92 «О стимулировании использования электромобилей» скорректировала не только само понятие «электромобиль», но и правила применения ключевых налоговых преференций – освобождения от НДС и инвестиционного вычета по налогу на прибыль. Разбираемся, что изменилось для бизнеса и конечных потребителей.
Теперь не все «электромобили» равны
Главное концептуальное изменение – сужение термина «электромобиль». Если ранее к ним относили все транспортные средства категорий M, MG, N, NG с исключительно электрическим двигателем, то теперь гибридные автомобили (с гибридными силовыми установками) официально исключены из этого определения.
Это принципиальный момент, определяющий применение всех последующих льгот. С 2026 года под «электромобилем» понимается только транспортное средство на чисто электрической тяге.
Инвестиционный вычет в 100% – прерогатива электромобилей
В сфере налога на прибыль изменения также направлены на дифференциацию в пользу «чистых» электромобилей.
- Для электромобилей (без гибридов): на период 2026-2028 годов установлена преференция – возможность применения инвестиционного вычета в размере 100% первоначальной стоимости или стоимости вложений в реконструкцию. Вычет применяется в общем порядке в течение двух лет с начала начисления амортизации.
- Для гибридных электромобилей и зарядных станций: с 2026 года новые преференции по инвестиционному вычету не установлены. Однако здесь работает переходное правило:
- Если двухлетний период для применения вычета по гибриду начался до 01.01.2026 (амортизация начислялась ранее), то организация вправе применить вычет в 100% в течение этого периода по старым правилам.
- Если амортизация по гибридному электромобилю начала начисляться с 2026 года, то инвестиционный вычет будет применяться на общих основаниях (например, для легковых автомобилей такси – в размере не более 40%).
Новое ограничение: С 2026 года запрещено применять инвестиционный вычет к основным средствам (включая электромобили), по которым нормативный срок службы устанавливается решением комиссии по амортизационной политике и составляет менее 5 лет. Это важно, например, для бывших в употреблении электромобилей, по которым нет установленного нормативного срока службы.
Примеры применения с учетом новых правил
Кейс 1: Автодилер и продажа гибрида со склада
Ситуация: Автосалон «Эко-Драйв» в 2025 году закупил партию подключаемых гибридных внедорожников (PHEV) по цене без НДС, рассчитывая на льготу. Один из таких автомобилей был продан и отгружен покупателю 15 января 2026 года.
Применение правил:
- Определение: PHEV – это гибридный электромобиль, значит, с 2026 года льгота на него не распространяется.
- Ключевая дата: Дата отгрузки (15.01.2026) наступила после изменения правил.
Итог: Автосалон обязан начислить и уплатить НДС по ставке 20% со всей суммы реализации этого гибрида. Тот факт, что автомобиль был куплен без НДС в 2025 году, значения не имеет.
Кейс 2: Логистическая компания и лизинг электромобилей
Ситуация: Компания «Быстрая доставка» в июле 2025 года взяла в лизинг два автомобиля:
- Полностью электрический фургон (категория N).
- Гибридный легковой автомобиль (категория M) для менеджеров.
Договор лизинга рассчитан на 3 года, график платежей составлен без НДС. Выкуп запланирован по окончании срока.
Применение правил с 2026 года:
- По электрическому фургону: Льгота сохраняется. Лизинговые платежи в части стоимости фургона, начисленные с января 2026 года, продолжают освобождаться от НДС.
- По гибридному автомобилю: С января 2026 года льгота перестала действовать. Лизингодатель обязан начислить НДС (20%) на часть каждого лизингового платежа, относящуюся к стоимости гибрида, за периоды с 01.01.2026. Это может привести к необходимости подписания дополнительного соглашения к договору об увеличении лизингового платежа на сумму налога.
Кейс 3: Таксопарк и инвестиционный вычет
Ситуация: Таксопарк «Город» в 2026 году планирует обновить парк и рассматривает две опции: закупить гибридные автомобили Corolla Cross Hybrid или полностью электрические BYD Dolphin.
Сравнение выгоды по налогу на прибыль:
- Гибриды Corolla Cross: Инвестиционный вычет с 2026 года применяется на общих основаниях. Для автомобилей такси максимальный размер вычета – 40% от их первоначальной стоимости. Вычет распределяется на 2 года.
- Электромобили BYD Dolphin: На них действует преференция 2026-2028 гг. Таксопарк может применить инвестиционный вычет в размере 100% от их стоимости, также в течение двух лет.
Финансовый итог: Покупка электромобилей позволяет таксопарку значительно быстрее списать затраты на приобретение через инвестиционный вычет, сократив налогооблагаемую прибыль. Это делает «чистые» электромобили существенно более привлекательными с точки зрения налоговой нагрузки.
Кейс 4: Производственное предприятие и ввод бывшего в употреблении электромобиля
Ситуация: Завод «Интеграл» в феврале 2026 года приобрел для нужд цеха бывший в употреблении полностью электрический микроавтобус (категория MG). Нормативный срок службы для данной модели в законодательстве не установлен. Внутренняя комиссия по амортизационной политике установила для него срок полезного использования 4 года, исходя из его технического состояния.
Проблема с инвестиционным вычетом: Несмотря на то, что автомобиль является «чистым» электромобилем и подпадает под преференцию в 100%, вступает в силу новое ограничение 2026 года. По основным средствам с установленным комиссией нормативным сроком службы менее 5 лет инвестиционный вычет применять запрещено.
Итог: Предприятие не сможет воспользоваться инвестиционным вычетом в 100% для этого микроавтобуса. Это критически важный момент при принятии решения о покупке поддержанной спецтехники на электродвигателе.
Политика «зеленого» курса ужесточается
Изменения 2026 года сигнализируют о переходе к более избирательной и целенаправленной государственной поддержке электротранспорта. Фискальные льготы теперь сфокусированы исключительно на технологиях с нулевым уровнем выбросов, что соответствует общемировому тренду.
Бизнесу и лизингодателям необходимо:
- Четко классифицировать транспортные средства в учете согласно новому определению.
- Внимательно отслеживать даты отгрузки и моменты реализации (особенно в лизинге) для корректного исчисления НДС.
- При планировании инвестиций в автопарк учитывать, что полный инвестиционный вычет по налогу на прибыль доступен только для «чистых» электромобилей, введенных в эксплуатацию в 2026-2028 годах.
Остались вопросы или нужна помощь? Обращайтесь к нам. Это сэкономит ваше время и нервы! Цена консультации: от 100 руб. Для этого, свяжитесь с нами по телефону +375 (29) 527-26-62 или оставьте заявку на сайте.
