В 2026 году в Беларуси может быть введена трехступенчатая прогрессивная шкала подоходного налога. При этом максимальные ставки затронут лишь незначительное число налогоплательщиков. К такому выводу можно прийти, ознакомившись с проектом Налогового кодекса-2026.
Напомним, что в 2024 году доходы физлиц, превышающие в совокупности 200 000 рублей в год, стали облагаться подоходным налогом по ставке 25 %. При расчете налоговой базы суммировались доходы, облагаемые по стандартной ставке 13 %, включая дивиденды, доходы по трудовым договорам и по гражданско-правовым договорам. На 2025 год порог применения повышенной ставки был проиндексирован до 220 000 рублей.
Согласно новому проекту, в 2026 году планируется повысить порог для обложения по ставке 25 % с 220 000 до 350 000 рублей. Для доходов, превышающих 600 000 рублей в год, будет действовать ставка 40 % (п. 8 ст. 214 НК).
Параллельно предусмотрено установить закрытые перечни доходов, которые учитываются и не учитываются при расчете базы для применения повышенных ставок, а также утвердить правила зачета ранее удержанных налогов.
Инициатива по введению более прогрессивной шкалы обсуждалась ранее. Как сообщал министр по налогам и сборам Дмитрий Кийко, применение ставки 25 % с 2024 года затронуло менее 8 тыс. человек, а поступления в местные бюджеты составили около 200 млн рублей. Новая, повышенная ставка в 40 %, по оценке министра, затронет примерно 1 тысячу человек – «еще более обеспеченной категории граждан». «Здесь главное – не перегнуть палку. Это как предложение имеет право на жизнь, – отмечал министр. – Тем не менее решено продолжить эту дискуссию в парламенте».
В случае принятия данного решения в стране сформируется трехуровневая система подоходного налога, которая заменит действующую единую ставку, установленную в 2009 году.
При этом различные ставки продолжают применяться для отдельных категорий. Например, для индивидуальных предпринимателей ставка налога была повышена с 16 до 20 % в 2022 году, а в 2024 году для ИП с доходом свыше 500 000 рублей установлена ставка 30 %.
Доходы резидентов ПВТ в 2009–2019 годах облагались по ставке 9 %, затем ее подняли до 13 %, продлив действие до конца 2027 года. Однако для ИП – резидентов ПВТ по доходам от операций с токенами сохраняется ставка 9 %.
Для работников резидентов индустриального парка «Великий камень» и совместной белорусско-китайской компании по развитию парка с 01.01.2023 года действует пониженная ставка в 9 % вместо 13 %.
Налог по ставке 26 % взимается с доходов, рассчитанных налоговым органом исходя из превышения расходов над доходами, а также с невыплаченных выигрышей, доходов от незаконной предпринимательской деятельности и в других предусмотренных законом случаях.
Ставка подоходного налога с выигрышей в азартные игры, которая сейчас составляет 4 %, в 2026 году может быть увеличена до 5 %.
Для сравнения, в РФ в настоящее время применяется 5-ступенчатая шкала подоходного налога (13, 15, 18, 20, 22 %), в Китае – 7-ступенчатая (от 3 до 45 %). В 18 из 35 европейских стран максимальная ставка налога превышает 40 %. Наибольшие ставки действуют в Дании (55,9 %), Франции (55,4 %) и Бельгии (53,5 %). В то же время в Швейцарии и Норвегии максимальная ставка составляет около 39,5 %, а в Болгарии и Румынии сохраняется единая ставка на уровне 10 %.
